银行专用基金的管理与核算的散文
银行系统自实行利润留成娜来,经济效益不断提高,各级行的利润留成资金逐年增多,固定资产折旧基金也逐步下放或增多,基层行的自留比例盆这部分资金是各级银行的自有资金,各级行处有按照规定的范围、标准自主使用的权力。在当前加强这部分专用基金的管理并做好监督核算,充分发挥专用基金的作用汉寸于巩固银行自身的改革成果、调动银行职工的积极性、促进金融事业的发展都具有十分重要的意义。
一、银行专用资金的构成、使用及其管理
(一)银行专用基金的构成
①以实现的经营利润提出的自留部分;
②固定资产折旧基金;
③按规定提取的干部训练费;
④按规定提取的职工福利费;
⑤上级行拨给的'专用基金;
⑥其他应用于业务发展或职工福利、奖励的基金。
(二)银行专用基金的使用
利润初成资金、折旧基金除缴纳能源交通基金(能源税)外,以及职工福利费、干部训练费等项资金主要用于:
⑴业务发展基金:可用于办公营业用房、职工宿舍的基建、翻建、峰缮,新建机构的开办费、业务用汽车、举具的均置更新以及行长基金等项的开支;
⑵职工福利基金:可用于职工生活困难补助、公势医疗、家属医药补助费、洗理费:独生子女保健费、托儿所幼儿园补助费以及集体福利设施,如澡塘、理发、开办职工食堂等项开支;
⑶奖励摹金:可用于职工综合奖金、劳动竞赛奖励、奖金税以及自费调资等;
⑷上级拨入专用基金的支付;
⑸其他支出。
(三)银行专用基金的管理
对银行专用基金的管理声要纳入全行的工作日程,建立健全制度。对各项专用基金的提留、分配都募经过领导感责承专业科认真逐项按照规定办理与审查,实行严密的监督。
在使用上,必须按着专用基金帅使用范围、标准列支,较大项目的开支,必须经主管行长批准或经职工代表大会讨论通过后列支。并要定期向职工公布帐务,各级审计部门进行定期审计检查。
二、银行专用基金的核算
(一)银行系统专用基金的核算
当前银行系统的专用基金的核算尚无统一完善的具体办法,为了严密手续制度,应改变现行的“基金即存款”的核算方法必须按照复式记账原理,实行基金与基金存款相对应,以资金来源等于资金运用公式为平衡的核算方法,不能因为银行本身是经营存贷款的企业,专用基金存款就不专户管理,而将专用基金只作为一项资金来源参入整个资金平衡表进行反映,这样就可能出现在资金的全部营运中专用基金失去资金保证,造成支付困难,因而导致流动资金占用专用基金的弊端,影响了专用基金作用的发挥,因此,必须改变现行的“基金即存款”的核算方法,实行专用基金存款。做到专户管理专款专用。具体核算方法如下:
1.专用墓金与专用基金存款的核算方法
银行的利润留成资金与折旧基金计提时(或预提时),除记付成本科目或其他有关科目,记收专用基金科目外,还要将专用基金形成专用基金存款。会计分录为:
收:市(或省)辖往帐—-在营业机构开立的存款帐户。
付:银行存款—-银行专用基金存款帐户。
2.上级拨入专用基金的核算:上级行拨入专用基金应设专户管理,专款专用。分录为、
收:专用基金――上级拨款户。
付:市(或省)辖来帐
收:市(或省)辖往帐—银行存款户。
付:银行存款—银行专用基金存款户。
上项分录第一步形成专用基金。第二步形成专用基金存款。
3.专用基金支付的核算
专用基金的使用与支付,可直接签麦银行专用基金存款帐户支票,与专用基金有关帐户分录对转即可。如以业务发展基金购置器具支付500元,可签发同额转帐支票交售货单位后,与专用基金有关帐户分录对转即可。分录为:
收:银行存款一银行存款专用基金存款帐户。
付:专用基金一业务发展基金器具购置费户。
如所购器具价值为200元以上(单价)使用年限二年以上的,应形成财产,因而分录为:
收固定资产基金――按财务制李要求分类以不同的折旧比例立帐。
付:固定资产占款—-按器具名称设立明细帐户。
实行本办法,也可视需要保留适量的现金库存,从存款户支取部分备用金。库存的核算应傅用现金科目,建立现金出纳帐,加强复核工作。
(二)银行专用基金帐的格式及帐户设置
①为了适应银行专用基金管理与核算的要求,银行现行的甲、乙、丙、丁四种帐页已不适应专用基金核算的要求,因此,设计“银行专用基金分户帐”(格式如后)。此种帐页可以较为详尽地记录某项基金的提留、使用及结存的情况,是对本行自有资金实行有效地监督管理,并凭以填制“专用基金报表”的依据。使用此种分户帐,支出栏应以专用基金使用的细目进行记载,逐月将收付发生额纵向加计月计、累计数字并试算平衡,以便凭以填制季或年度的“银行专用基金报表”。
②银行专用基金的帐户设置。银行系统的专用基金应以不同的资金来源分别建立帐户。如:业务发展基金、福利基金、奖励基金、折旧基金、拨入专项基金等,均应分别立户,各户资金支付时,按细目设立专栏记载。如:福利基金户支付时应设洗理费、独生子女保健费、托儿费、医疗费、职工生活困难补助费等栏目进行记载。
三、银行专用基金报表
银行专用基金报表是反映银行专用基金来源、使用和结存情况的重要工具,其报表格式与栏目设计由总行统一现定,由基层行填报,逐级汇总报至总行,历年以来,报表格式与内容经多次变动由于帐户设置与报表要求不配套,也曾一度为编制报表带来一定的困难。因此基层行(省、地、县行)首先应积极从改进专用基金帐薄格式与帐户设置入手,建立或统一核算方法,使银行系统的专用基金核算,适应正确反映与严密监督的要求。
总之,银存专角基金的管理与核算是银行自身制度建设的一个万面,必须引起各级银行领导的重视,以便管好用好银行的专用基金,增强职工福利,调动职工积极性.加速银行的改革步伐,进一步提高经济效益、为改革做出贡献。
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